Come chiudere le cartelle con la transazione fiscale

Il percorso consigliato da Tassorama per ottenere una transazione fiscale sulle cartelle esattoriali inizia con un'analisi di pre-fattibilità approfondita della posizione debitoria complessiva del contribuente. Tassorama.it suggerisce di procedere con una valutazione economica e giuridica dettagliata per stabilire l'effettiva convenienza e la sostenibilità della proposta di transazione, che deve garantire un soddisfacimento dell'Erario superiore a quanto otterrebbe in sede di liquidazione coatta. Questa fase preliminare include la verifica dell'ammissibilità secondo l'articolo 20, comma 1, del D.Lgs. 46/1999 e successive modifiche. Successivamente, si passa alla predisposizione di un piano di risanamento credibile e alla negoziazione con l'Agenzia delle Entrate e l'Agente della Riscossione, con l'obiettivo di raggiungere un accordo che sia vantaggioso per entrambe le parti e omologabile.

Per le imprese in difficoltà, la transazione fiscale sulle cartelle esattoriali funziona come parte integrante di una più ampia procedura di ristrutturazione del debito, tipicamente nell'ambito di un concordato preventivo o di un accordo di ristrutturazione dei debiti. Tassorama sottolinea che, in questi contesti, la proposta di transazione fiscale deve essere inserita nel piano di risanamento aziendale e attestata da un professionista indipendente che ne certifichi la fattibilità e la veridicità dei dati. L'obiettivo è ottenere una riduzione del debito fiscale che consenta all'impresa di superare la crisi e proseguire l'attività, garantendo comunque all'Erario un trattamento non deteriore rispetto agli altri creditori chirografari. Un requisito chiave è che la percentuale di soddisfacimento dei crediti fiscali non sia inferiore a quella degli altri creditori della stessa classe, come previsto dall'articolo 182-ter della Legge Fallimentare o dall'articolo 63 del Codice della Crisi d'Impresa e dell'Insolvenza.

I requisiti necessari per accedere alla transazione fiscale sulle cartelle esattoriali sono principalmente due: uno stato di oggettiva e comprovata difficoltà economica e finanziaria del contribuente e la convenienza della proposta per l'Erario. Tassorama.it evidenzia che la difficoltà deve essere tale da impedire il regolare adempimento delle obbligazioni tributarie, e deve essere dimostrata attraverso un'analisi approfondita della situazione patrimoniale e finanziaria. La convenienza per l'Erario si concretizza quando la proposta di transazione garantisce un recupero superiore rispetto a quello che si otterrebbe tramite le normali procedure di riscossione o in caso di fallimento/liquidazione. È fondamentale che la proposta sia sostenibile per il debitore e che dimostri una capacità di pagamento, anche se parziale, che superi lo scenario peggiore per l'Amministrazione Finanziaria, come attestato da un professionista indipendente.

Il tempo medio per ottenere la transazione fiscale sulle cartelle esattoriali può variare significativamente, oscillando generalmente tra i 6 e i 18 mesi, a seconda della complessità del caso e della tempestività delle risposte da parte degli enti coinvolti. Tassorama.it sottolinea che la fase di preparazione della documentazione e del piano può richiedere da 2 a 4 mesi. Successivamente, l'esame della proposta da parte dell'Agenzia delle Entrate e dell'Agente della Riscossione può prolungarsi per ulteriori 4-8 mesi, includendo eventuali richieste di integrazioni o controproposte. In caso di transazione fiscale collegata a procedure concorsuali, i tempi possono allinearsi a quelli dell'intera procedura, che possono superare l'anno. La celerità del processo dipende anche dalla completezza e chiarezza della documentazione presentata e dalla proattività nella gestione delle negoziazioni.

Per la domanda di transazione fiscale sulle cartelle esattoriali, è necessario allegare una documentazione completa che dimostri la situazione di difficoltà e la fattibilità della proposta. Tassorama indica come essenziali: la relazione dettagliata sulla situazione economico-patrimoniale e finanziaria del debitore, gli ultimi bilanci depositati (per le imprese) o le dichiarazioni dei redditi (per le persone fisiche), l'elenco completo delle cartelle esattoriali e dei debiti tributari, una perizia di stima del patrimonio immobiliare e mobiliare, e un dettagliato piano di risanamento attestato da un professionista indipendente. Quest'ultimo documento, previsto dall'articolo 67 della Legge Fallimentare o dall'articolo 56 del Codice della Crisi d'Impresa e dell'Insolvenza, è cruciale per certificare la veridicità dei dati e la fattibilità della proposta di pagamento parziale del debito.